全国统一服务热线

176-0250-1825

新闻中心 主站新闻

当前位置:首页>新闻中心

办理免抵退税正式申报应提供哪些凭证资料

【解答】

(1)《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》及电子数据;

(2)《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据。其中内附以下凭证:

①出口货物报关单(出口退税专用);

②出口收汇核销单(出口退税专用);

③出口商品专用发票;

④出口货物销售明细账;

⑤代理出口货物证明。

(3)《生产企业进料加工贸易免税申请表》及电子数据;

(4)《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及电子数据,内附《进口货物发票》(复印件)、《进口货物报关单》(复印件),并按明细申报表序号装订成册;

(5)《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据,内附《进料加工手册登记》及复印件和《加工贸易业务批准证》(复印件);

(6)《生产企业进料加工手册登记核销申请表》及电子数据,内附《进料加工结案通知书》;

(7)《生产企业增值税纳税情况汇总表》及电子数据;

(8)主管退税税务机关要求报送的其他退免税申报资料。

上述各种申报表及电子数据,可以通过“生产企业出口货物退(免)税申报系统”产生。

对于免抵税的账务应如何处理呢?

(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

借:应收账款/银行存款

贷:主营业务收入

(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。

但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。

(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。即:

借:其他应收款——应收出口退税款

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法:

第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

第二种是出口企业申请退税时,按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

(4)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款,应借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税款”。


QQ咨询
在线咨询
在线报名
185-6903-6713
185-6903-6713
返回顶部