不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业收到应收票据时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。

【例】甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，编制会计分录如下：

借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

10日后，甲企业收到乙企业寄来一份三个月的商业承兑汇票，面值为117000元，抵付产品货款。甲企业编制会计分录如下：

借：应收票据117000

贷：应收账款117000　　三个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存入银行，编制如下会计分录：

借：银行存款117000

贷：应收票据117000

如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。

借：应收账款117000

贷：应收票据117000

带息票据贴现如何编制会计分录

带息票据贴现：

借：银行存款(贴现净额)

贷：财务费用(票面利息-贴现利息)

应收票据(面值)

带息票据贴现的核算：

【例】某企业2007年4月5日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，年贴现利率为10%。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款项扣回。

【分析】出票日：4月5日，贴现日：6月5日，到期日：10月5日

持票期：出票日—贴现日，贴现期：贴现日—到期日

1、4月5日，销售产品：

借：应收票据 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000(300000×17%)

2、6月5日，带息票据贴现：

票面利息=351000×12%×(6/12)=21060(元)

到期值=351000+21060=372060(元)

贴现期=6-2=4(月)

贴现利息=372060×10%×(4/12)=12402(元)

贴现净额=372060-12402=359658(元)

借：银行存款 359658

贷：财务费用 8658(21060-12402)

应收票据 351000

3、10月5日，票据到期：

借：应收账款 372060(到期值)

贷：银行存款 372060