纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：

1.债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款;

2.债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;

3.债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;

4.债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款;

5.逾期3年以上仍未收回的应收账款;

6.经税务总局批准核销的应收账款。

另外，纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。